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                                                        2019年,工資+社保+申報+發票+匯算清繳+注銷新規開始,會計不學習根本沒法工作!

                                                         


                                                        小微企業稅負大降

                                                        增值稅起征點提至10萬

                                                        1月17日,財稅〔2019〕13號重磅發布:對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。調整后,小型微利企業稅負將降至5%和10%,增值稅起征點將提至10萬/月。

                                                        一、劃重點!


                                                        1、放寬小型微利企業標準

                                                        (1)小型微利企業應納稅所得額標準,上限放寬到了300萬,從業人數也提至300人,資產總額提至5000萬!

                                                        (2)從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

                                                        (3)調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業。

                                                        2、加大小型微利企業所得稅優惠力度

                                                        (1)年應納稅所得額不超過100萬的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,稅負降至5%。

                                                        (2)年應納稅所得額100萬至300萬的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,稅負降至10%。

                                                        3、增值稅起征點由3萬/月提至10萬/月

                                                        對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                                                        4、允許50%幅度內減征各種地方稅種和附加稅

                                                        由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


                                                        二、針對第二項,舉個例子

                                                        1、某符合條件的小型微利企業,如果2019年度年應納稅所得額80萬,應納稅企業所得稅稅額為:

                                                        ①如果用2019年新政策:

                                                        應納企業所得稅稅額為:80×25%×20%=4萬

                                                        ②如果用2018年的政策:

                                                        應納企業所得稅稅額為:80×50%×20%=8萬元

                                                        結論:

                                                        新政策之后稅負減半(8-4)÷8=50%

                                                        2、某符合條件的小型微利企業,如果2019年度年應納稅所得額240萬,應納企業所得稅稅額為:

                                                        (1)拆分年應納稅所得額:100萬+140萬

                                                        (2)不超過100萬部分,減按25%計入應納稅所得額:100×25%×20%=5萬

                                                        (3)100萬至300萬的部分,減按50%計入應納稅所得額:140×50%×20%=14萬

                                                        (4)應納企業所得稅稅額為:5+14=19萬

                                                        應納企業所得稅稅額為:240×25%=60萬元

                                                        結論:

                                                        新政策之后稅負大幅降低(60-19)÷60=68.3%

                                                        政策依據:

                                                        1、財稅〔2018〕77號規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

                                                        2、《企業所得稅法》第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

                                                        3、財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號。

                                                        新個稅實施

                                                        工資計算大變!

                                                        一、專項附加扣除

                                                        1、一圖看懂6項扣除政策要點

                                                        2、一圖看清6項扣除留存資料

                                                        3、給企業的7點提醒

                                                        (1)員工向企業提供專項附加扣除信息的,企業必須按規定予以扣除,不能拒絕。

                                                        (2)企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

                                                        (3)員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的,企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字(章),并且留存5年備查。

                                                        (4)員工跳槽過來,在原企業已享受的專項附加扣除金額,不能再次扣除。

                                                        (5)員工離職,企業應該在不再發放工資的當月起,停止為其辦理專項附加扣除。

                                                        (6)員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的,應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認,并報送至企業。

                                                        (7)如果員工忘記填報或者填報晚了,可以在當年以后的月份補扣享受。

                                                        二、單位發工資個稅不再按月算

                                                        1、企業向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

                                                        (1)企業向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:

                                                        本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

                                                        累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

                                                        其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業的任職受雇月份數計算。

                                                        上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《個人所得稅預扣率表一》執行。

                                                        (2)企業向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:

                                                        ①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

                                                        ②減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。

                                                        ③應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

                                                        ④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

                                                        ⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

                                                        ⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

                                                        注意:年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

                                                        2、企業向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅:

                                                        ①非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

                                                        ②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的非居民個人月度稅率表(《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。

                                                        ③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

                                                        ④非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

                                                        三、年終獎個稅優惠可再用3年

                                                        1、居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

                                                        應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

                                                        2、居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

                                                        3、自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

                                                        社保移交稅務

                                                        斷繳一次,這些資格將立即清零!

                                                        按照黨中央、國務院決策部署,今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作,自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

                                                        但是,有消息稱,從2019年1月1日起,機關事業單位養老保險和城鄉居民養老保險征收職能,先行移交至稅務部門管理,而企業養老保險征收職能目前將暫緩移交,留待有關配套政策和制度完善后,再行移交。

                                                        綜合湖北、山西等多地稅務機關發布的公告,我們得出以下結論:

                                                        1、公告只規定了機關事業單位養老保險,每月15日前向稅務部門申報繳納。

                                                        2、城鄉居民基本養老保險,交由稅務部門征收后,維持原有代收渠道不變。

                                                        3、公告未說明企業養老保險(城鎮職工養老保險)移交稅務機關征收具體情況。

                                                        4、具體征收方式,預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。

                                                        Arlan學姐認為,暫緩將養老保險移交稅務機關,能為部分企業留下一段適應新征管政策要求的緩沖期,是件好事。

                                                        目前社保已然成為繼房子、教育之后的第三大剛需了,除開老了能要養老,病了能治療,現實中許多事情都跟社保掛鉤。

                                                        那如果我們的社保斷繳了,會像傳言說的那樣,全部資格清零嗎?

                                                        社保斷繳對個人存在一定的影響,有些資格會清零,但重新繳納達到一定時間后就能恢復資格,有些資格是不會清零的,比如對于職工養老/醫療的繳納年限都是累計計算的,中斷前后繳納過的都算,不存在清零或作廢。

                                                        國務院宣布

                                                        注銷流程大幅簡化!

                                                        1月2日,國務院常務會議決定:推出便利化改革措施,解決企業反映強烈的“注銷難”問題。

                                                        劃重點!具體來說有6個方面:

                                                        1、注銷登記材料大幅減少

                                                        大幅減少注銷登記材料,只須提供清算報告等必需要件。

                                                        2、公示公告免費

                                                        企業注銷成立清算組的備案、登報發布債權人公告等,改為通過國家企業信用信息公示系統免費公示公告。

                                                        3、公告時間縮短

                                                        公告時間由45天壓至20天!

                                                        4、簡易注銷范圍擴大

                                                        (1)將非上市股份有限企業和農民專業合作社納入簡易注銷試點范圍。

                                                        (2)允許被終止簡易注銷登記的企業在達到條件后再次申請簡易注銷。

                                                        5、稅務、社保、商務、海關等注銷手續簡化

                                                        (1)推行稅務注銷分類處理,未辦理過涉稅事宜或未領用發票、無欠稅等納稅人,可免于辦理清稅手續,直接申請簡易注銷。

                                                        (2)對沒有社保欠費的企業同步進行社保登記注銷。

                                                        6、設立企業注銷網上服務專區

                                                        依托一體化政務服務平臺,設立企業注銷網上服務專區,推行注銷“一網”服務。

                                                        這些措施并行,企業注銷的時間將大幅減少,尤其簡易注銷時間將減少一半!

                                                        不過,那些想通過注銷企業惡意逃債的也要注意了!會議也明確指出,嚴格企業主體責任,依法對失信市場主體實施聯合懲戒!




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